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第一篇：增資后轉讓股權的稅務風險有哪些

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增資后轉讓股權的稅務風險有哪些

股權轉讓涉及印花稅，增值稅以及企業所得稅等許多復雜的關于稅的問題。如果在簽訂股權轉讓協議時對于稅務的問題有什么紕漏的話，就會給日后企業的發展帶來危險，影響企業未來的經濟。那么在增資后轉讓股權的稅務風險有哪些？大家應該提前了解。贏了網的小編在在這里為您簡單的介紹。

增資后轉讓股權的稅務風險

(一)自然人轉讓股權的稅務風險

1、股權轉讓協議履行完畢與否的稅務風險

根據《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]130號)的規定，個人轉讓股權的所得稅按以下兩種情況處理：

（1）股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現

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贏了網s.yingle.com 的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。基于此規定，如果股權轉讓協議已經履行，履行的標志是受讓人已經向轉讓方支付了股權轉讓款，并在當地工商部門辦理了工商變更登記手續。則當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

（2）股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規定，以及從行政行為合理性原則出發，納稅人不應繳納個人所得稅。基于以上規定，個人在進行股權轉讓時，必須要考慮清楚股權轉讓協議的履行完畢與否的稅收負擔問題，如果不想實質上進行股權轉讓，則在簽訂股權轉讓協議之后，不需要進行工商登記，不要支付股權轉讓款，則股權轉讓協議是法律上的未履行完畢，可以退回協議，可以節省股權轉讓中的個人所得稅。

2、個人轉讓股權的個人所得稅繳納的稅務風險

個人轉讓股權的個人所得稅繳納的稅務風險主要體現兩方面：

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一方面是個人轉讓股權的法律手續不符合稅收法律規定。在實踐中總是存在一種現象：轉讓方和受讓方私自簽訂平價或折價的股權轉讓協議，不通過當地的稅務當局，而直接通過社會關系在當地的工商部門辦理工商變更登記手續。這是不符合稅法規定的，將受到稅務當局的稽查和處罰風險。

另一方面是股權轉讓協議中的轉讓價格往往不符合獨立交易原則，即不符合稅收法律規定的折價或平價條件，而少申報繳納個人所得稅。《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)第三條規定：“稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。”(二)法人股東股權轉讓中的稅務風險

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令》第512號)第八十三條企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十

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六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。國稅函[2010]79號明確轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。基于以上稅收法律的規定，法人轉讓股權協議中的稅收風險主要體現在：被投資企業有多年累積的未分配利潤和盈余公積時，法人轉讓股權的轉讓價格中含有被投資企業多年累積的未分配利潤和盈余公積與轉讓方股東所占股權比例的乘積部分，而使股權轉讓價格是溢價轉讓從而使轉讓方股東多繳納企業所得稅。

增資后轉讓股權的稅務風險并不少，主要涉及法人股東和自然人股東。所以如果股東是企業或法人，在轉讓股權時為了減少企業所得稅可以先將留存收益進行分配再轉讓，可以降低其中的費用。股權轉讓是兩方的大事，所以在轉讓股權時一定要慎重，在股權轉讓協議中一定要寫明相關條文。

來源：（增資后轉讓股權的稅務風險有哪些http://s.yingle.com/cm/308367.html）公司經營.相關法律知識

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第二篇：增資后股權有變化是否算股權轉讓

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增資后股權有變化是否算股權轉讓

當公司需要改變經營和管理的過程中，往往需要增加資金以求發展。在這種情況下，很多公司會采取增資擴股的方式進行，這是股東的持股比例會發生變化。那么，很多人會存在這樣的疑問，增資擴股與股權轉讓有區別嗎，增資后股權有變化是否算股權轉讓?別著急，贏了網的小編將針對此問題為您作出詳細的介紹，快來看一下吧!

一、什么是增資擴股

增資擴股是指企業向社會募集股份、發行股票、新股東投資入股或原股東增加投資擴大股權，從而增加企業的資本金。對于有限責任公司來說，增資擴股一般指企業增加注冊資本，增加的部分由新股東認購或新股東與老股東共同認購，企業的經濟實力增強，并可以用增加的注冊資本，投資于必要的項目。股權轉讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權轉讓是股東行使股權經常而普遍的方式，我國公司法規定股東有權通過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。

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贏了網s.yingle.com 股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。

二、增資后股權有變化是否算股權轉讓

增資后股權有變化不算股權轉讓，二者的區別主要在于：

(1)股權轉讓和增資擴股的合同當事人雖然都含有公司的原股東及出資人，但從協議價金受領的情況看，股權轉讓和增資擴股中出資人資金的受讓方是截然不同的。股權轉讓中的資金由被轉讓股權公司的股東受領，資金的性質屬于股權轉讓的對價;而增資擴股中的資金受讓方為標的公司，而非該公司的股東，資金的性質屬于標的公司的資本金。

(2)從出資后，標的公司的注冊資本的變化看，股權轉讓后，出資人履行義務完成時標的公司的注冊資本是保持不變的，仍然為原數額;而增資擴股后，標的公司的注冊資本發生了變化。這是兩者最明顯的區別。

(3)股權轉讓和增資擴股支付價金一方的當事人對于標的公司的權利義務不同。股權轉讓中，支付價金的一方在支付價金取得了公司股東地位的同時，不但繼承了原股東在公司中的權利，也應當承擔原股東對公司從成立之時到終止之日的所有義務，其承擔義務是無條件的;

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贏了網s.yingle.com 而增資擴股中支付價金一方的投資人是否與標的公司的原始股東一樣，對于其投資之前標的公司的義務是否承擔，可以由協議各方進行約定，支付價金的一方對其加入該公司前的義務的承擔是可以選擇的。

(4)二者表決程序采取的規則不同。股權具有財產權利的性質，具有價值并可轉讓。股權對外轉讓系股東處分其個人的財產權，公司法第七十二條規定的股東對外轉讓股權適用的是股東多數決(即以股東人數為標準)，而非資本多數決，并且欲轉讓股權的股東只需書面通知其他股東，而無須召開股東會表決。增資擴股是公司資本運營過程中的內部重大決策問題，因此，公司法第三十八條明確規定，增資擴股必須經股東會做出決議，公司法第四十四條進一步規定，股東會作出增加注冊資本的決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過，采用的是資本多數決而非股東多數決，并且召開股東會進行表決是增資擴股的必經程序。

(5)對公司的影響不同。股權轉讓導致股東變化，但公司的注冊資本并沒有增加或減少，故對公司的發展壯大不會產生太大影響，公司法對股權對外轉讓的限制規定注重保護的是公司的人合性。而公司增資擴股往往不僅導致新股東的加入，更是為公司增加了注冊資本，帶來了新鮮血液，使公司的經濟實力增強，從而可以擴大生產規模、拓展業務，故增資擴股主要涉及公司的發展規劃及運營決策，注重保護的法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com 是公司的資合性。

以上就是贏了網欄目的小編對增資后股權有變化是否算股權轉讓的問題做出的解答。通過上文的學習，我們可以得知——增資后股權有變化是不算股權轉讓的。增資擴股與股權轉讓有著很大的區別，二者在資金受讓方、注冊資本變化、當事人的權利義務、表決規則以及對公司的影響方面等都存在顯著的不同。

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2018

第三篇：增資擴股股權轉讓決議書

增資擴股股權轉讓決議書

本公司與年月日在召開公司股東大會，全體股東人，出席本次股東會的股東人，占全體股東的%，為有效股東會。

鑒于本公司擬增資擴股并轉讓新增股權，本次股東會作出如下決議：

1.對公司進行增資擴股。將公司注冊資本增加至人民幣萬元，新增注冊資本萬元，占增資后的公司%的股權；

2.根據《中華人民共和國公司法》、《公司章程》及其他法律法規的規定，同意本公司增資擴股后的新增股權%轉讓；

3.同意授權公司辦理有關股權轉讓事宜；

4.同意變更公司股東名冊登記、修改公司章程。

本次股東會程序內容合法，從決議作出之日起即生效

股東：簽字蓋章

第四篇：股權轉讓稅務問題

股權轉讓稅務問題

隨著市場經濟的不斷發展，非上市公司中自然人股東、企業股東進行股權轉讓的行為越來越多。股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發生該行為時容易疏忽，以致付出不必要的代價。本文整理了相關稅收政策，供大家參考。

一、變更稅務登記義務

股權轉讓行為必然產生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關辦理變更登記，但疏忽了到稅務機關辦理變更登記。

根據《稅務登記管理辦法》第十九條規定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

（一）工商登記變更表及工商營業執照；

（二）納稅人變更登記內容的有關證明文件；

（三）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關資料。

二、股權轉讓納稅義務

1、印花稅

股權轉讓行為發生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據便屬于印花稅征稅稅目。

（1）適用稅目。

根據國稅發[1991]155號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》第十條解釋，企業股權轉讓所立的書據屬于“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍。

（2）稅率。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規定，產權轉移書據的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

（3）納稅義務人。

納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。

（4）納稅義務發生時間。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

（5）納稅舉例。

某有限公司成立于2001年，原有自然人股東A、B兩個人，出資額分別為100萬元、150萬元，2011年5月6日分別于C自然人簽訂股權轉讓協議，采取平價轉讓，約定A將其中的50萬元轉讓給C,B將全部150萬元轉讓給C，則A、B、C三人分別應納印花稅50×5＝250元、150×5＝750元、（50+150）×5＝1000元。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現就相關政策作一梳理。

（1）適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

（2）應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。

自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

（3）稅率。個人所得稅法第五條第五項規定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

（4）納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

（5）納稅申報。實施條例第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。國稅函〔2009〕285號文件第一條規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。第二條規定，股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

（6）主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

（7）平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

對于計稅依據明顯偏低且無正當理由如何判定、何為正當理由、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由如何核定，國家稅務總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

第二條第一項規定，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

1.申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

2.申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的；

3.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；

4.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；

5.經主管稅務機關認定的其他情形。

第二條第二項規定正當理由是指以下情形：

1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。

第三條規定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（四）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

（8）納稅舉例。

接上例，設該公司股權變更前的2011年4月凈資產總額為270萬元，A、B兩人分別C均不存在國家規定的親屬關系及贍養、扶養關系，則該次平價轉讓行為就屬于計稅依據明顯偏低且無正當理由，稅務機關可以采取按A、B在該公司享有的凈資產份額核定股權轉讓收入為270×100÷（100+150）＝108萬元、270×150÷（100+150）＝112萬元。股權計稅成本分別為100萬元、150萬元，可以扣除的稅費分別為250元、750元，A、B分別應納個人所得稅（1080000-1000000-250）×20%＝15950元、（1120000-1000000-750）×20%＝23850元。若

A、B按超過270萬元凈資產的價格轉讓給C,則股權轉讓價按實際成交價計算。

3、企業所得稅。

企業股東轉讓股權，會涉及企業所得稅。

（1）收入。《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第六條第三項規定，轉讓財產收入列入企業收入總額范圍。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入。

（2）扣除。根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

（3）應納稅所得額。等于股權轉讓收入減去股權計稅成本后的余額。

（4）稅率：企業所得稅法第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅法第四章第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

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一、股權轉讓的稅收特點

一是企業股權轉讓稅收流失現象較嚴重。企業股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發生該行為時容易疏忽。

二是股權轉讓行為具有偶發性。股權轉讓對企業而言是一項重大變更，不是每個企業都會發生，對一個企業而言，股權轉讓在通常情況下也不會經常發生，因而無論是對企業還是稅務機關來說，股權轉讓的涉稅業務都不是一項經常性的業務，具有一定的偶發性。

三是股權轉讓行為具有隱蔽性。部分納稅人對股權轉讓納稅義務不甚了解，未及時主動地對股權轉讓的應稅行為進行納稅申報，稅務機關不能及時了解掌握企業的股權轉讓行為；也有

相當一部分股權轉讓者納稅意識不強，還抱有僥幸心理，為規避稅收有意隱瞞股權轉讓行為，而稅企信息不對稱造成稅務機關難以組織有效的事前監控，稅收監管往往滯后。

四是股權轉讓價格往往具有虛假性。因為股權轉讓的價格直接關系到股權轉讓人的切身利益，股權轉讓人主觀上存在著隱瞞股權轉讓價格的動機，對于稅務機關而言，需要對股權轉讓價格的真實性進行核實，而目前我國并未形成一套行之有效的社會評估機制。

二、企業股權轉讓的納稅義務

（一）印花稅

股權轉讓行為發生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據屬于印花稅征稅稅目,即 “產權轉移書據”稅目中“財產所有權”,按所載金額萬分之五貼花。

（二）個人所得稅

1、適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

2、應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

3、稅率。個人所得稅法第五條第五項規定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

4、納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

5、納稅申報。實施條例第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

6、主管稅務機關。文件第三條規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

7、平價、低價轉讓的稅收政策。文件第四條第二款規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

（三）企業所得稅。

企業股東轉讓股權，還要申報繳納企業所得稅。

1、收入。《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第六條第三項規定，轉讓財產收入列入企業收入總額范圍。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入。

2、扣除。根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

3、應納稅所得額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。

4、稅率。企業所得稅法第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。財稅[2009]133號、財稅[2011]4號規定，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅

規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

5、稅務處理

（1）一般性稅務處理:被收購方應確認股權轉讓所得或損失，收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

【例一】A公司向C公司轉讓B公司的長期股權投資，計稅基礎1000萬，轉讓價為2000萬。A公司確認所得2000-1000=1000（萬元），應納企業所得稅=1000×25%=250（萬元）。C公司以實際支付的2000萬元作為計稅基礎。

（2）特殊性稅務處理: 如果購買企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額（本企業或其控股企業的股權股份）不低于其交易支付總額的85%，且同時符合特殊處理的其他條件，則股權交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失,其非股權支付仍應在交易當期確認相應資產轉讓所得或損失,并調整相應資產的計稅基礎。

【例二】A公司以本企業20%的股權（股本1000萬，公允價值為5700萬元）和300萬元現金作為支付對價，收購C公司持有的B公司80%的股權（計稅基礎1000萬元，公允價值6000萬元）。假設C公司不享受小型微利企業優惠政策。

由于A公司收購C公司股權的比例大于75%，股權支付占交易總額比例：5700÷6000=95%，大于85%，假定同時符合特殊處理的其他條件。依據財稅[2009]59號文件規定，C公司可暫不確認轉讓B公司股權的全部轉讓所得，但應確認取得非股權支付額300萬元現金對應的股權轉讓所得，即應確認股權轉讓所得（6000-1000）×（300÷6000）=250（萬元）應納企業所得稅=250×25%=62.5（萬元）。

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第五篇：股權轉讓、增資、減資流程

辦理公司減資流程及程序

一、公司減資的基本流程包括：

1．股東會決議。有限責任公司減資應由股東會依法作出特別決議。國有獨資公司減資由國有授權投資的機構或者國家授權的部門作出決定。減資決議或決定的內容大體有：

(1)減資后的公司注冊資本

(2)減資后的股東利益、債權人利益的安排

(3)有關修改章程的事項

(4)股東出資及其比例的變化等。公司作出減資決議或決定時，應注意公司減少資本后的注冊資本不得低于法定的最低限額。

2．編制資產負債表及財產清單。目的是摸清家底。

3．通知或公告債權人。公司應當自作出減少注冊資本決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上至少公告3次。債權人自接到通知書之日起30日內，未接到通知書的自第一次公告之日起90日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。

二、公司減資需要材料如下：

1、投資者申請書；（原件）

2、企業董事會決議；（需由董事會一致通過）（原件）

3、股東各方關于減資的協議（獨資企業為減資決定）；（原件）

4、股東各方法定代表人簽署的合同、章程修改協議（非獨資企業）或章程修改決定（獨資企業）；（原件）

5、經中國注冊會計師驗證的審計報告（內有資產負債表、財產清單、債權人名單）；（原件）

6、國稅、地稅部門出據的正常納稅情況證明；（原件）

7、債務清償或債務擔保情況的說明；（需由董事長簽字，并蓋章）（原件）

8、省級以上報紙減資公告；（原件）

9、通知債權人回執；（原件）

10、驗資報告復印件；

11、上經審計的企業財務報表；

12、營業執照復印件、批準證書原件；

13、原企業合同章程及批復；

14、審批機關需要的其他材料。

以上材料編制目錄，并裝訂成冊

有限公司增資流程（貨幣增資）

一、擬定增資擴股協議書

二、召開股東會議，形成書面的股東會議決議（法人股東提交股東委派書，委派人身份證復印件本人簽字并蓋法人鮮章壹份）

三、擬定章程修正案

四、在銀行設立專項的驗資帳戶（可能因銀行而異，有的銀行可能不要求設立專門的驗資帳戶）

五、新增股東去銀行繳款（注：如果是溢價的，可能一部分款匯入新設的驗資帳戶，一部分款匯入公司原帳戶作為資本公積，此項也是因銀行而異，故需特別注意。另，在繳款憑證備注欄注明“投資款”）

六、要求開戶行出具《注冊資本金增資資金證明》，交會計師事務所，同時將所有股東的繳款單交會計師事務所，以出具驗資報告。

七、準備以下材料

1、新老股東身份證明并簽字蓋章，具體為：

1）股東為企業法人的，準備其法定代表人簽字蓋章的企業法人營業執照兩份

2）自然人股東的，要提交身份證本人復印件，本人簽字并加蓋目標公司鮮章各兩份

2、目標公司須提交如下文件：

1）修訂后公司章程全文新老股東蓋章或簽字原件壹份

2）目標公司股東會決議法人股東委派人、自然人股東蓋章或簽字原件壹份

股東會決議的內容包括：增加/減少注冊資本的數額、各股東具體承擔的增加/減少注冊資本的數額、各股東的出資方式、出資日期。有限責任公司由代表三分之二以上表決權的股東簽署（股東為自然人的由本人簽字；自然人以外的股東加蓋公章）；股份有限公司由出席會議代表三分之二以上表決權的股東加蓋公章(自然人股東簽字)或者會議主持人及出席會議的董事簽字確認。

3）公司企業法人營業執照正副本原件，復印件法人簽字并蓋鮮章兩份

4）公司章程修正案全體股東蓋章或簽字壹份

3、驗資報告

八、所有資料準備齊全后交給相關工商局，辦理完畢后收到以下資料：

1、企業注冊號變更證明原件壹份

2、增資后目標公司組織機構代碼證正、副本原件各壹份

3、增資后目標公司企業法人營業執照正、副本原件各壹份

4、增資后目標公司地稅登記證正、副本原件各壹份

九、所有文件辦理完畢后須向地稅專管員和基本戶的開戶行說明

1、增資后的股東變更了

2、企業注冊號也變更

公司股權變更程序

公司股東轉讓股權的，應自股權轉讓之日起30日內申請變更登記。

申報資料

1、公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記申請書》。

2、《指定代表或者共同委托代理人的證明》(公司加蓋公章);及指定代表或委托代理人的身份證復印件(本人簽字)。

3、原股東會決議。(全體老股東蓋章或簽字，自然人股東簽字，自然人以外的股東蓋章)

主要內容：(1)轉讓雙方當事人、轉讓的股權份額及股權轉讓價格、受讓者，其他股東優先受讓權利的行使情況等;(2)股權轉讓后公司的股本結構;

4、股權轉讓協議書。(轉讓雙方簽署，自然人簽字，自然人以外的蓋章)主要內容：(1)協議雙方的名稱(姓名);(2)轉讓股權的份額及其價格;(3)轉讓的股權的交割日期;(4)股權轉讓款的交付日期和交付方式;(5)訂立協議的時間、地點、生效方式;(6)協議雙方認為需要明確的其他內容(包括違約責任、爭議解決途徑等)。

5、股權向公司股東以外轉讓的，還應提交新股東會(股權轉讓后的股東)決議。(全體新股東蓋章或簽字，自然人股東簽字，自然人以外的股東蓋章)主要內容：因股東變更涉及到的其他有變動的事項(包括公司董事、監事、經理等組織機構人員的變更等)。設董事會、監事會的，提交股東會決議，按章程規定委派或選舉產生董事會成員(3-13人)，監事會成員(3人以上)，并應載明對上述人員經審查均符合有關法律規定的任職資格的意見;提交董事會決議，選舉董事長，聘任公司總經理;提交監事會決議，選舉監事會主席。不設董事會、監事會的，提交股東會決議，按章程規定委派或選舉產生執行董事(1人)、監事(1-2

人),聘任總經理，并應載明對上述人員經審查均符合有關法律規定的任職資格的意見。(董事、高級管理人員不得兼任監事)

6、章程修正案或修改后的章程。修正案須寫明修改后完整內容;公司法定代表人簽字。

7、新股東的主體資格證明或自然人的身份證明股東是企業的提交《企業法人營業執照》、《合伙企業營業執照》、《個人獨資企業營業執照》復印件(由企業加蓋公章并署明與原件一致);股東是事業單位法人的提交《事業單位法人證書》復印件(由單位加蓋公章并署明與原件一致);股東是自然人的提交身份證復印件(由本人簽名并署明與原件一致)。

8、《公司股東(發起人)出資情況表》(公司蓋章)。

9、如組織機構有變動，視情況提交《公司董事、監事、經理情況表》、《公司法定代表人登記表》。

10、視受讓方資格的不同應提交的其他材料;

11、視出讓方資格的不同應提交的其他材料。

12、原營業執照正副本。

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增資后轉讓股權的稅務風險有哪些（范文大全）

第一篇：增資后轉讓股權的稅務風險有哪些

第二篇：增資后股權有變化是否算股權轉讓

第三篇：增資擴股股權轉讓決議書

第四篇：股權轉讓稅務問題

第五篇：股權轉讓、增資、減資流程

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