第一篇：建立適應新形勢和現代化管理要求的國庫集中核算新模式

建立適應新形勢和現代化管理要求的國庫

集中核算新模式

[找文章到☆大☆秘☆書☆網()一站在手，寫作無憂!]__年，國家金庫___市中心支庫按照“統籌規劃，講求實效，資源共享，安全保密，優質高效”的原則，充分利用現有的網絡設備及技術手段，建設國庫會計數據集中系統，通過總體規劃，網絡擴建，人員培訓，系統集成，測試運行等關鍵環節。建立起適應當前改革需要和現代化管理要求的國庫核算新模式，初步實現了數據傳輸網絡化，資金清算電子化，信息管理集中化。

一、數據集中管理與分布式管理模式的對比

分布式管理模式：國庫會計核算系統，將稅款報解、資金清算、國庫單一帳戶、國債、計息等國庫會計核算業務全部納入了統一的核算體系，統一和規范了國庫核算操作流程和制度，但隨業務的發展，這種國庫分散模式的不足之處日漸顯露。

首先，核算環節多，資金周轉速度慢，資金風險大。從稅款入庫流程來看，經收處將稅款劃至支庫，支庫進行業務處理，當日或次日將上級收入通過再劃到中心支庫，而且有的支庫通訊上劃是通過軟盤傳輸，中心支庫進行類似操作，本級收入入庫，上級收入上劃省分庫，資金清算到位時間長，且磁介質很容易出現故障，增加了資金風險。

其二，會計主體多且分散，各項制度往往落實不到位。許多縣、區支庫人員嚴重不足，要害崗位兼崗嚴重。上級國庫部門也只能是定期檢查、指導，無法進行及時監控。從近年來人行案件情況來看，國庫部門案件多發于縣支庫，那么對縣、區支庫的會計核算管理實行日常監督已刻不容緩。

其三，數據受各種技術因素、核算模式的制約，分散于各分支機構，存儲在不同的處理主機中，數據量龐大，上級收入重復存儲，而各級國庫自身可供分析的數據比較少，數據分析手段低，歷史數據不能被充分利用。

其四，系統管理和維護難度大且復雜。計算機服務器和應用系統的維護和技術支持均需科技人員完成，而在分散的模式，如果縣支庫的設備出現故障和遇到系統的升級和維護時很難得到及時處理。

數據集中管理模式：面對上述問題，___市中心支庫堅持走“科技興庫”之路，運用先進的科學技術，實行國庫會計數據集中。系統建設運行成功，使我中心支庫初步實現了數據傳輸網絡化，資金清算及時化，信息管理集中化“三突破”，有效發揮了基層央行經理國庫職能。

所謂國庫數據集中就是應用先進的計算機和網絡技術，按一定范圍和層次將所有國庫數據集中到數據中心，實現各國庫數據集中存儲核算，分別使用，即“物理上集中擺放，邏輯上分散使用”的新型國庫會計核算體系。

其優勢有：

1、增加了核算系統的安全性和穩定性。數據集中服務器擺放在中心支庫機房，各支庫的數據統一存放在主服務器的指定區域,強化了系統安全穩定。國庫數據集中系統在中心支庫采用了多項先進的安全技術和安全設施，如：高性能服務器HPML570、雙機雙控系統，VPN虛擬專用網、防火墻等等。如果主服務器宕機后，另一臺備用服務器可以在2.5秒內完全接管全部工作和業務,這樣保證了各支庫業務的不間斷和完整。另外，該系統分別在兩臺服務器上使用磁盤陣列技術，在磁盤柜上分別作RAID1和RAID5磁盤，使任何一個硬盤損壞都不會影響數據丟失，從而有效保證了系統的穩定。系統通過用戶管理，讓有授權的用戶在特定的時間范圍內訪問服務器數據，防止非授權用戶的侵入，從而將風險降到最低限度，進而保證了系統的安全性。

2、強化了系統管理和維護，減少了管理和維護設備工作量。國庫會計核算系統，是基于Sybase數據庫，國庫數據集中系統運行后，實行集中管理模式，各支庫現有設備作為終端使用。當某支庫出現機器故障時，可隨時把業務拿回中心支庫來做，不影響國庫會計正常業務。再者軟件的維護、升級，科技人員不需要到支庫現場解決，由數據中心進行各支庫的運行參數維護，減輕基層國庫的工作壓力，保證各級 國庫系統參數統一。

3、節約設備資金投入。集中前，各縣區均配置一臺已使用四五年的低檔服務器，效率不高，經常出現故障，急需更換，按照管理要求還需配置一臺備用生產機。若要全部更新設備，資金投入太大。數據集中后，各支庫只需配置一臺pc終端機，設備配置不需十分高檔，節約資金投入。

4、規范支庫業務操作。國庫數據集中將各縣區國庫會計信息和數據以及各支庫管理者代碼和密碼集中到中心支庫，中心支庫通過現代廣域網絡時實時監控各級國庫當日會計核算流程和各類數據資源，管理能力延伸到任何一個客戶端，有效地實施風險集中防范，防止人為調帳和改表，保證統計數據的真實性、一致性、完整性和準確性。各支庫的文本和完整備份均可以通過網絡訪問主服務器，作好日常數據備份及通訊上傳，將數據和信息集中存放在中心支庫主服務器指定的區域，每日終了各支庫本地是沒有任何數據的，這樣有效提高了數據的安全性，實現了資源共享。

5、賬務信息實時傳輸，原始數據集中管理。數據集中使異地交易更迅速、更可靠。數據集中后，各支庫可通過網絡隨時登陸中心支庫服務器。前端數據實時傳輸，后端數據進行集中存儲和處理，加快財政資金周轉，而且提高了《國家金庫會計核算系統》的應用效率和實用價值。

6、為財、稅、庫、行橫向聯網和統計分析系統數據傳 輸奠定了良好基礎。《國庫數據集中系統》是國庫系統在技術和應用水平上的縱向聯網,中心支庫及所屬支庫盡管行政隸屬可能不同(區支庫均由工行代理)，但就國庫業務而言，相當于一個集中管理的大系統。國庫數據集中系統

首先解決的基本問題是這大系統內部的信息通暢、直達、多點集中，進而實現有效的橫向聯網。

二、中心支庫數據集中管理存在的弊端

一是對網絡的安全性更加依賴。國庫網絡安全分兩個層次，即網絡自身安全和網絡業務安全，其主要是保證網絡數據資源控制和網絡業務的合法授權、使用和監管。業務操作、管理、信息傳輸直接在網絡上進行，業務的正常開展依賴于網絡系統的正常運行，所有國庫的數據均通過網絡集中于中心支庫數據中心。由于網絡中任何一方出現紕漏，整個系統的安全性就會受到破壞。

二是數據存儲備份要求更高。全轄國庫數據集中后，文本和完整數據均通過中心支庫進行數據備份，因而數據中心就成為連接轄內機構核心數據的完整存儲者。數據風險集中于中心支庫，如果中心支庫數據和設備出現問題，那么將會影響全轄國庫業務的正常運行。存儲安全成為數據集中系統運行的基本保證。

對核心設備的要求更高。數據集中項目作為對業務數據的集中管理，核心數據在服務器上運行，一旦出現問題都會 造成不可彌補的損失。要求服務器具有大性能和強數據處理能力，能夠快速的進行數據處理，滿足查詢、核對、傳遞、匯總等要求以及用戶的使用，服務器響應速度和處理能力必須突出。

對廠商的服務要求更高。不僅要求為國庫信息化建設提供產品、售前、售中、售后服務，而且服務必須非常到位。由于國庫業務的特殊性，業務的實時性非常強，快速反應對廠商而言是必須做到的。

三、建立以省分庫為單位的國庫數據集中管理模式。

數據集中給國庫帶來的絕不僅僅是工作效率的提高，而將是會計管理模式和業務流程的全新變革。為了更好地發揮數據集中管理的優越性，最大限度地實現信息資源共享，建議將國庫數據集中方式設在省庫。其核算和管理模式：采用系統縱向與上、下級國庫連接的方式，在省級國庫建立數據集中處理中心，地市中心支庫擺放國庫數據處理機和前置機，縣級國庫擺放國庫數據處理前置機。縣級國庫的國庫數據處理前置機主要處理本級和下級國庫業務和信息往來，將國庫核算系統處理生成的各種報表上傳至上級國庫處理機。地、市中心支庫國庫數據處理機主要處理上下級國庫之間以及日常與財政、稅務、商業銀行之間的信息和業務往來；縱向接收上級國庫代替本級國庫處理成功的相關信息；上傳本級國庫代替上級國庫處理成功的信息；下發本級國庫代替下 級國庫處理成功的相關信息；并將屬于本級國庫的各類核對正確的信息轉入國庫核算系統,以及將國庫核算系統處理生成的各種報表上傳至上級國庫處理機。省分庫國庫數據集中處理中心除具有國庫數據處理機的相關功能外，還要對集中上來的全部國庫數據進行整理、分析，形成各種分析報表和報告。

實行以省級國庫數據集中方式優勢：

(一)與政府行政管理相吻合。

我國地域廣大，南北東西經濟發展不均衡，政府行政管理和區域經濟大都以省劃分。我國財政體制管理要求是“一級財政設立一級金庫”，當前財政、稅務、海關大都實行了省級信息數據集中管理，如果金庫實行在省庫建立數據中心，國庫數據均集中在省數據中心，地、市級國庫通過前置系統與中心連接，實行省級以下預算收入實時匯劃，中央級收入當日匯總集中匯劃至總庫，實現各級收入當日入庫的目標模式，正和政府行政管理以及財、稅改革相吻合。

(二)進一步優化人力和物力資源

當前國庫業務量大且復雜，市級庫人員少，分工不盡合理，人員綜合素質不高，特別是既懂業務會科技的人才力量嚴重不足，實行省庫數據集中管理模式后，人力和物力上優勢突出，節約大量的操作人員。中心支庫和縣支庫只需配備錄入、復核和主管崗位，其它人員可以充實到柜臺監督、事 中審查、事后檢查的工作崗位，充實監管力量。既有效規避資金風險，又實現了資源最有效的利用。

(三)為實現財、稅、庫、行橫向聯網奠定基礎

建立省級國庫數據集中橫向聯網系統，將“金財工程”、“金關工程”、“金稅工程”等相關系統有機聯接，建立部門間良好的信息共享機制，實現各部門核算操作無紙化、分析數據模型化、監控管理實時化、對外服務人性化，為預算執行的預測和決策提供及時、準確的信息，為制定國家宏觀經濟政策提供有力依據。積極推廣運用國庫數據集中系統，不僅僅是提高工作效率，而是對有效履行基層人行職能，起到了很大的促進作用

總之，數字化、網絡化的發展不僅使傳統的經理國庫理念，而且使傳統的國庫外部組織結構由物理形態向虛擬形態轉變，信息技術正在深刻地影響和改變著國庫業務的發展。國庫數據集中所建設的是一條直接、便利的國庫業務系統高速公路，隨著國庫數據的集中，國庫在預算執行中的地位將會更加充分地體現。

第二篇：會計集中核算制的國庫集中收付管理改革研究

會計集中核算制的國庫集中收付管理改革研究 當前在鄧小平理論、“三個代表”思想指導下，在以胡錦濤為領導的黨中央倡導的全面落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會的奮斗目標指引下，結合社會主義市場經濟蓬勃發展的形勢需要，積極思索研究與市場經濟相適應的我國財政國庫集中收付制度改革問題，具有很大的現實意義。為了建立適應社會主義市場經濟發展的公共財政框架，2000年起我國從中央、地方試點單位開始逐步實施財政國庫管理制度改革。實行國庫集中支付制度，是財政管理部門規范部門支出行為、加強財政性資金管理所采取的強有力措施。

一、現行的會計集中核算管理的不足

現行的會計集中核算管理是近年來為加強財政監督，從源頭上預防和治理腐敗而采取的一項制度創新措施。會計核算中心的職責：以會計集中核算為手段、以單一賬戶為基礎，融會計核算、監督、服務于一體的會計委派形式。是在行政事業單位資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下，取消單位的銀行賬戶、會計和出納，通過會計委托代理記賬，對單位集中進行會計核算和實行會計監督。這些年推行會計集中核算管理的實踐證明，這種管理模式在加強單位資金的集中管理、提高會計核算水平、推進廉政建設方面確實發揮了一定的積極作用。但由于其自身地位及管理范疇的局限性，也存在著管理上許多不足之處。

1.會計集中核算缺少法律依托，不能真正發揮對本單位財政支出的監管作用

按照我國《會計法》規定，各獨立核算單位均是會計主體，而會計核算中心只是會計代理機構，主要負責記賬、算賬、報銷工作，不能對本單位財務管理發揮更大的作用。從財務活動監管的角度看，會計集中核算基本上只起到事后監督的作用。

2.會計核算中心與預算單位財務的職責分工難以劃清，不利于單位間工作協調

實行會計集中核算制后，會計核算中心負責核算報銷等業務，預算單位雖然仍保留著會計人員崗位，只負責按預算向會計核算中心下達撥款計劃，只花錢不記賬，其會計核算職責和監督職能都移交給會計核算中心承擔。預算單位和會計核算中心之間在會計信息資料的統計、分析口徑上會產生不一致，預算單位不能及時準確地掌握會計信息，削弱了其財務管理職能，造成財務管理與會計核算的脫節。此外，實行會計集中核算，不能從根本上解決財政資金大量沉淀在單位賬戶中、撥付環節多、預算外資金繳納不及時等資金使用效率低的問題。會計集中核算制存在的以上不足，不能單獨依靠提高服務、制定管理辦法、加強部門間協調來解決，必須通過進行財政體制改革，才能徹底加以解決。

二、會計集中核算制為實行國庫集中收付制度改革提供了基礎與

保證

1.會計集中核算制為國庫集中收付制度奠定了良好的思想基礎 幾年來會計集中核算制的推行，對預算單位及開支部門樹立起較為嚴格規范的財務開支理念，制約了以往用款單位開支的隨意性。減輕了國庫集中收付制度改革進程中思想阻力。

2.會計集中核算制的業務體系和工作流程是順利向國庫集中收付制過渡的保證

隨著核算中心財務制度的不斷完善和核算水平的提高，會計集中核算制下已建立起制度管理、會計核算、財務分析、業務監督、檔案管理等較完善的業務體系及工作流程，培養出較高業務水平和職業素質的會計人員，這些都是實施國庫集中收付制改革必不可缺的管理資源和人力資源，是改革成功的保證基礎。

三、推進國庫集中收付制改革

1.改變財政資金管理模式，強化預算管理

會計集中核算制和國庫集中收付制對財政資金的管理區別在于：前者的管理方式是撥付資金，后者是控制指標。因此從前者向后者過渡，需要把改革的重點從會計領域轉向預算領域。前者管理的主要目的是強化預算單位資金管理，防止濫支浪費違紀違法行為，后者目的是預算指標管理，加強財政部門的預算編制、預算單位的用款審批及

資金撥付控制，達到減少財政資金的撥付環節、防止國庫資金被挪用侵占、提高資金使用率、加強使用資金的透明度、防止腐敗的目的。

2.明確會計核算中心與預算單位各自職責，充分發揮應有作用 實施國庫集中收付制度改革并非取消或削弱會計集中核算制下的核算中心職責，反而應進一步明確會計核算中心職責及應有的作用。核算中心工作在執行預算過程中應主要側重于加強撥款控制與監督，重點突出資金管理工作，充分發揮其直接掌握資金使用情況第一手資料的財務核算優勢，進一步發揮結算、匯總、反饋作用。具體工作職責包括：審核預算單位下達的預算撥款通知，核對零余額銀行賬戶中可用款額度，分清資金來源渠道、按照支出類別，通知代理銀行及時辦理撥款、會計入賬，及時向預算單位提供資金使用情況及預算執行進度，年終配合預算單位做好決算匯總工作。預算單位的職責側重于編制好單位預算，根據財政部門核定的預算指標按期向財政報送用款計劃，向核算中心下達預算撥款通知，年終匯總全面決算及分析預算執行情況。

3.在集中清理核算中心的分散賬戶基礎上，建立起預算內、外資金集中于國庫支配管理的國庫單一賬戶體系。

第三篇：關于建立縣級財會集中核算型財政國庫集中收付制度之研究

關于建立縣級財會集中核算型財政國庫集

中收付制度之研究

實行財會集中核算之后，為全面建立財政國庫集中收付制度構建了“操作平臺”。從目前各地實際運行的情況來看，財會集中核算制已具備了財政國庫集中收付制度的基本雛形，輪廓已日漸清晰。如何將財會集中核算制與財政國庫集中收付制度有效地融合起來，以達到建立符合縣級財政管理功能的“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”的目標。筆者特撰文略抒淺見：

一、“財會集中核算制型財政國庫集中收付制度”設計的基本要求及運作程序。

財會集中核算型財政國庫集中收付制度：指在現有財政部門成立的會計核算中心的基礎上，通過建立國庫單一賬戶體系，以健全的財政收入、支付信息系統和銀行間實時清算系統為紐帶，所有預算單位的收入進入國庫單一賬戶，所有需要購買商品或支付勞務的款項，由預算單位

提出申請，經國庫集中支付機構審核資金并通過單一賬戶體系支付給商品和勞務供應者或用款單位的管理制度。它是融合了會計委派制、財會集中核算制、國庫集中收付制的集成模式。

財會集中核算型財政國庫集中收付制度體系構成：1）建立國庫單一賬戶體系。包括：財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶；在商業銀行開設的財政集中支付專戶；在預算外資金還未完全實行收、支“脫鉤”的情況下，暫時在商業銀行開設預算外資金財政專戶。（2）收入繳庫分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。（3）支出撥付程序為財政直接支付方式(根據縣級財政的特點不宜采取財政授權支付方式)。因此，在實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后，財政部門只在人民銀行開設國庫單一賬戶、財政部門在商業銀行開設集中支付專戶和預算外資金財政專戶，取消財政部門在商業銀行為單位開設零余額賬戶，取消財政部門為預算單位在商業銀行開設小額現金賬戶，取消各類特設專戶，取消各銀行的“財政授權支付”方式。為了解決取消“三戶”和“財政授權支付方式”之后資金的“入口”和“出口”問題，所有稅收收入、預算資金、各類基金、轉移支付資金等一律進入國庫單一賬戶，預算外資金以及其

他各類資金一律進入財政部門在商業銀行開設的預算外財政專戶，支出撥付一律從財政執行機構在商業銀行開設的財政集中支付專戶中直接支付。另外結合各單位的工作需要,實行“備用金核算制”，在日常經濟活動中，各單位發生的零星小額開支由會計核算中心核算一定的備用金額度，由單位自行支配，按規定到核算中心報銷。

“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”的運作程序：指預算單位按照批準的用款計劃向財政國庫支付機構提出申請，經支付機構審核從財政集中支付賬戶中向收款人支付款項，然后通過銀行清算系統由財政部門在商業銀行開設的財政集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。在國庫集中支付方式下，由于銀行間的清算系統是通過網絡進行的，因而財政集中支付專戶和國庫單一賬戶每天清算結束后其余額為零，財政資金的日常結余資金都集中保留在國庫單一賬戶之中。

通過上述對財會集中核算型財政國庫集中收付制度的科學設計，我們認為是一項全新的制度、體制、管理的創新和發展，是當前財政實踐的一次重大財政理論與實踐的突破，是會計委派、財會集中核算制與國庫集中收付制度有機融合的一種科學、有效、成熟、較高級次的復合型管理模式，是一種與地方財政運作相適應，特別是符合縣級財政管理的國庫集中收付制度。

二、建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”實現“直通車”可行性。

第一、財會集中核算已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”奠定了堅實的基礎。有的地方在實行財會集中核算之初各項工作的起點比較高，在組建“中心”之時，已作好向財政國庫集中收付制度過渡的前期籌劃，在“中心”的運作中已經部分承擔或履行了財政國庫集中收付制度的職能與職責，前瞻性的醞釀和操作為建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度早已架起了橋梁。

第二，在解決資金的“安全入口”和“安全出口”問題上,已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”設計了科學便捷的路徑。實行財會集中核算之后，各預算單位的銀行各類賬戶已全部取消，其會計機構及財會核算職能已被會計核算中心取而代之，采取的是“會計主體與會計核算的分離，資金所有權與核算權的分離”的“兩權分離”核算模式,并在此基礎上實行“五權不變”，即“資金所有權、使用權不變，財務管理自主權不變，單位的資金籌措渠道不變，債權、債務主體不變，單位的經濟責任不變”。這樣比由各單位分賬核算并由財政部門為單位在商業銀行開設零余額賬戶的做法又向前推進了一大步，各單位既不需開設賬戶，也不需進行會計核算，一切財務核算職能由財會核算中心代理,單位只需設立一個報賬會計，資金的“入口”和“出口”更加安全、便捷、流暢。

第三、現有基礎設施已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”作了技術支撐。由于各地在建立會計集中核算的時候，計算機硬件的配置檔次比較高，尤其是成熟的軟件系統技術含量比較高，有龐大的可擴容空間。工資支出，如各預算單位的工資實行統一發放；購買支出，如商品及勞務費用的支付，代扣水費、電費、電話費、工程項目、政府采購等；專項支出，如各種基金及專款；轉移支出，如中央對地方的各類一般性轉移支出；債權與債務的內部結算及劃轉，等等。可以說,在會計核算中心的財務

核算這個“操作平臺”上“只有想不到的事情，沒有做不到的事情”。

第四、會計核算中心高素質的管理隊伍已為建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”作了充分的人才儲備。各地在實行財會集中核算時，對人員的選撥是比較嚴格的，“中心”人員必須具備扎實的財會核算與管理方面的基本知識，具備熟練操作運用計算機的基本技能，“準入”的“門檻”較高。所以說，建立財會集中核算型的財政國庫集中收付制度，會計核算中心人員技能的“角色”轉換快，輕車熟路，舉重若輕，完全能夠肩負財政國庫集中收付制度運轉工作。

三、建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”的六大強勢。

通過建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度,它有效地融合了“兩種制度”之所長,實現了優勢互補,相得益彰。

1、“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”它繼承和發揚了財會集中核算實現真正意義上的甩賬、加強財務基礎管理諸多優點，提高了會計核算工作效率。過去在單位實行獨立核算的情況下，絕大多數單位從記賬憑證的填制，到記賬、報賬、開具撥款通知單以及與銀行間的對賬等繁重、復雜、固定、機械式的工作，完全靠手工操作，現在通過財會集中核算后上述工作一切由計算機來運行完成，實現了真正意義上的甩賬，工作效率成幾十倍提高。同時也消除了財務管理上的“五多五亂”，即單位“銀行賬戶多，資金管理亂；票據種類多，資金收支亂；違規賬目多，資金核算亂；環節層次多，監督審核亂；違法違紀多，支出管理亂”的現象，使“五多五亂”的痼疾得到了徹底清除，加強了行政事業單位財務基礎管理，這一劑良方無疑解決了“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的問題，達到了綜合施治，正本清源，藥到病除，斬草除根的功效。

2、妥善解決了重新“支攤子”“另起灶爐”的問題。能夠充分發揮會計核算中心現有的硬、軟件網絡基礎設施，管理手段，技術力量，信息資源等各方面的優勢，無

需“另立門戶”“另起灶爐”去重新“支攤子”，避免了重復投資。因為兩種制度的有機對接后主要表現為“四個基本相同”：一是核算的對象相同，都是對所轄的行政事業單位實行財會集中核算；二是核算的方法相同，實行“一取消、兩直達、三集中、四規范、五設立、六建制”的“通用型模塊”；三是核算的內容相同，都是對行政事業單位的預算內、外資金及其他各類款項實行統管；四是組織形式相同，大多采用“一廳式辦公，柜組式核算，流水式作業，鏈條式管理”方式。

3、增強了政府的宏觀調控能力。實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后，所有預算單位的資金全部集中在國庫，減少了大量的庫外資金的無效、低效運作，使政府在調控宏觀經濟方面更能得心應手，“游刃有余”。

4、解決了重復設立機構的問題。財會集中核算制和財政國庫集中收付制度兩者合二為一，避免了財政內部機構重復設立和人員膨脹，促進了當前的機構改革，符合 “精簡、高效、統一”管理的目標。

5、開辟了深化細化部門預算工作的新途徑。實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度，大大提高了會計信息質量，尤其是所提供的月、季、年終決算報表數據的真實性、囊括資料的全面性及會計信息的可利用性是勿庸置疑的，這是財政部門多年來盼望已久，夢寐以求，來之不易的珍貴的“會計信息共享資源”，這些可以充分信賴的、沒有任何“雜質”和“水份”的數據，為科學編制部門預算、細化預算奠定了堅實的基礎。過去一直困擾財政部門的預算編制不細、數據不實的“假預算”的問題，通過建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后使之得到了迎刃而解，為編制部門預算提供了“高保真”的“會計信息共享資源”。

6、簡化了會計核算程序。通過實行財會集中核算型財政國庫集中收付制度，解決了國庫、財政預算編制機構、執行機構、各預算單位以及專業銀行之間人為的頻繁的資金劃撥、結算和對賬等問題。

四、建立“財會集中核算型財政國庫集中收付制度”需要配套實施并著力解決的八個關鍵問題。

第一、科學設立機構，規范工作職能。

1、細劃現有預算管理職能，建立預算編制、執行、監督三分離機制。

2、建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后，現有的會計核算中心履行財政國庫集中收付執行機構的職能，由于實行國庫單一賬戶核算，因而中國人民銀行的工作量成倍增加,現有人員已不能滿足需要，應適當調整充實國庫部門(科、股)人員。

3、科學調整會計核算中心的內設崗位。原“中心”的核算會計、復核會計、資金會計按照有關規定，履行國庫集中收付核算、復核和資金會計的職能。

4、調整預算外資金管理機構的職能，實行收、支完全“脫鉤”。現有的預算外資金管理機構只負責行政事業性收費、罰沒收入等征收與管理，收入按規定通過財政在商業銀行開設的預算外資金專戶然后匯總繳入國庫單一賬戶，取消預算外資金收支計劃的編制工作，將編制預算計劃的職能劃入財政預算編制機構，撤消預算外資金的資金的分配職能，不再承擔支出的核撥，將其對預算單位核撥支出的職責轉入財政國庫集中收付機構，實行真正意義上的收、支“脫鉤”，實現收與

支的“直通車。

2、取消各類庫外資金專戶。現在有些地方在成立核算中心之后，無論是各預算單位還是財政內部仍然保留著部分資金專戶，如各類基金專戶，各類補助專戶，社會救濟救災專戶，扶貧專戶，福利彩票發行專戶，住房基金專戶等，從而形成了大量的庫外資金，與建立完善的財政國庫集中收付制度還有相當大的差距。解決的辦法是將現有的各單位及財政內部的各類專戶全部取消，通過財政國庫集中收付機構在集中核算時建立“賬套”，實行“一個口進，一個口出”的“漏斗式管理”，堵住“管涌”，發揮國庫單一賬戶的“總閥門”作用。同時，建議上級財政部門在制定有關財務管理制度的時候，不要強令地方建立上下貫通、名目繁多的各類專戶，避免給地方在推行財政國庫集中收付制度方面設置障礙。

3、將所有行政事業單位（包括基層單位）全部納入財會集中核算，以利財政國庫集中收付制度的有效實

施。對財政國庫集中收付制度實行整體推進，實行納入的單位“一刀切”，不留“盲區”和“死角”，否則，財政國庫集中收付制度的“集中”目標將難以實現。

4、改變由單一的對“資金總量控制”為“對資金總量控制和對預算指標控制”。實行預算指標控制是國庫集中收付制度的“內核機制”,是與財會集中核算的根本差異。財會集中核算實行的對單位的資金的總量控制，只要單位的支出憑證符合規定，賬上有余額，核算中心就理應辦理資金的劃撥業務，及時快捷的為單位報賬，但是實行國庫集中收付制度之后，原來的會計核算中心不僅擔負著對單位資金總量的控制，而且更重要的是按照年初部門預算的計劃對單位的各項預算指標實施控制和監督，并進行明細核算,防止擠占、挪用和無預算撥款等違紀違規行為發生，實行資金總量控制與預算指標控制“一肩挑”。

5、妥善處理好“并戶不并賬，分賬不分錢”的問題。實行財政國庫集中收付制度之后，猶如“千條江河”

的資金匯集到國庫這個“汪洋大海”，資金總量增加，塊頭增大，形成了聚沙成塔，集腋成裘之勢，資金的“聚合”和“裂變”效應得到發揮。但是政府在調控這筆為數可觀的資金之時，要謹慎運作，防止“放大”地方可用財力，防止資金相互“墊背”而導致出現新的擠占、挪用等隱性財政風險，積極處理好“并戶不并賬，分賬不分錢”的問題，否則，使用不當“國庫集中收付制度”將成為一把鋒利的“雙刃劍”。

6、取消實行財會集中核算之后部分單位又另行組建的“內部結算中心”。尤其是建立財會集中核算型財政國庫集中收付制度之后,不能出現“中心”之外的多“中心”，要借財會集中核算制轉型之時，將各種“內部結算中心”的核算業務全部納入財政國庫集中收付機構管理，斬斷其“二次分配”甚至“三次分配”的渠道。

7、修訂、完善有關與國庫集中收付制度相配套的法律與法規。完備的法律法規是財政國庫集中收付制度實施的保障。實行財政國庫集中收付制度之后,應對《會計

法》、《預算法》、《預算法實施條例》、《財政總預算會計制度》，以及稅收征管法規、行政事業單位會計制度等進行修改和補充；對《金庫條例》、《金庫條例實施細則》、《國庫收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》進行合并立法，改為《中華人民共和國國庫法》。

8、加快財政、國庫、銀行之間的信息網絡建設步伐。實行財政國庫集中收付制度之后，眾多的單位，復雜的手續，頻繁的結算，加之還有許多需要傳遞共享的信息資源，將形成龐大的“信息流”，如果信息“管道”不暢，資金的繳入、劃撥、清算諸環節將會嚴重受阻，無疑制約了財會集中核算型財政國庫集中收付制度的推行。因此，加快財政、國庫、銀行之間的信息網絡建設，是實現財政國庫集中收付制度的先決條件，“瓶頸”不打通，財政國庫集中收付制度難以運行。