第一篇：房地產開發企業完工產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告

房地產開發開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調

整情況的鑒證報告要求

房地產開發企業毛利差異調整，是開發企業在年度納稅申報前，將其完工情況報告主管稅務機關；在年度納稅申報時，開發企業依據稅務中介機構出具的毛利額差異調整鑒定報告以及其他相關資料，對開發項目毛利額差異進行調整的行為。

房地產開發企業毛利差異調整鑒證業務，是注冊稅務師中介機構根據房地產開發企在企業所得稅納稅申報過程中的實際需要，接受其委托，對房地產開發企業毛利差異調整事項依法進行經濟鑒別和判斷，并提出鑒證意見的活動。

開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告應包括但不限于以下內容：

1、開發企業基本情況，包括企業資質等級、資質有效期、從業人數、法人代表、出資方、關聯方有關情況等；

2、開發項目基本情況，包括開發項目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發用途、初始開發時間、完工時間、銷售情況、銷售方式、銷售費用（含傭金或手續費，尤其是委托境外機構銷售費用結算情況）、配套設施的歸屬及核算、停車場所的核算、企業的融資情況（包括企業境外融資）、利息的核算及支付情況等；

3、成本對象確定的說明(按國稅發〔2009〕31號文件的規定確定)以及?房地產開發企業計稅成本對象表?（見附件六）；

第二篇：預計毛利與實際利潤差異調整的鑒證報告模版

fengqingshidai 預計毛利與實際利潤差異調整的鑒證報告模版

差異調整的鑒證報告

涉 稅 鑒 證 報 告

☆

臨稅師鑒字（2010）第000號

委托方：有限公司

受托方： 臨滄同達稅務師事務所

住 址：臨滄市臨翔區南屏西路16號 電 話：0883—2122956

臨滄同達稅務師事務所

完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額 差異調整的鑒證報告

臨稅鑒字（2010）第 004號

鎮康縣錦源市政工程建設有限公司：

我們接受鎮康縣錦源市政工程建設有限公司（即被鑒證單位，以下簡稱貴公司）的委托，對貴公司提供的8號路開發項目轉讓土地使用權的實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況進行了鑒證。貴公司對所提供的有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，根據現行房地產行業企業所得稅有關政策規定，對相關報表、賬冊、憑證及其他有關納稅資料進行審核、調整、鑒證，并出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發表意見。

我們的鑒證是按照《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第14號）、《注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則》、《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》，并參照《房地產開發企業完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額的差異調整鑒證業務規范》（蘇國稅發〔2007〕41號）的要求，我們結合被鑒證單位的實際情況，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數據，實施我們認為必要的鑒證程序。

經審核，我們認為：貴公司××已完工開發產品（經濟適用房、非經濟適用房、別墅）××項，預售收入××元，調整后實際銷售收入××元，預售收入××元。上述開發項目經實地察勘確已完工，賬面開發成本××元，已銷開發產品的計稅成本為××元。貴公司××完工產品實際銷售收入毛利額為××元，與預售收入毛利額××元之間差額為××元，已在申報表中作出了相應調整。本鑒定報告是根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發［2009]31號）第九條的要求出具的報告，僅供貴公司報主管稅務機關使用，不得作其他用途（如作為企業所得稅匯算清繳鑒證報告）。被鑒證單位應當按照鑒證業務委托書的要求使用鑒證報告，非法律、行政法規規定，本鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位或個人，委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

附件：

1、鑒證報告說明；

2、《8號路土地使用權轉讓項目銷售收入審核明細表》

3、《8號路土地使用權轉讓項目開發總成本審核明細表》

4、房地產企業完工產品成本、計稅成本及毛利額差異審核表；

5、××開發產品（××期）計稅成本及毛利額調整情況明細表；

6、房地產企業開發產品完工情況表；

7、稅務機關要求附列的其它資料：

該項目“五證”，即《國有土地使用證》、《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》、《建筑工程施工許可證》及《商品房預售許可證》（復印件）；

8、該項目竣工決算報告及驗收證明；

9、該項目土地紅線圖及建筑物總平面圖；

10、稅務師事務所執業資格證書復印件（復印件）。

臨滄同達稅務師事務所有限公司 中國注冊稅務師：

地址：云南●臨滄 中國注冊稅務師：

電話：0883-2122956 二Ｏ一Ｏ年八月二十日 附件1：

鑒 證 報 告 說 明

貴公司××開發項目符合完工產品條件，經我們鑒證，現將完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額差異調整審核情況作如下說明：

一、委托單位基本情況

企業名稱、地址、聯系方式、經濟性質、經營期限、注冊資本、投資者名稱、出資比例、分支機構、稅務登記號、法人代表、聯系人等。

二、主要會計政策

三、開發項目基本情況

貴公司開發的8號路土地使用權轉讓項目位于鎮康縣德勝街，占地面積平方米，開發用途為。該項目開發起始日期為 年 月 日，完工日期為 年 月 日，完工條件符合（1）竣工證明已報房地產管理部門備案；（2）已開始投入使用；（3）已取得了初始產權證明。該項目于

****年**月**日開始預售，預售證的號碼為：。該項目為（否）經濟適用房。

貴公司的銷售收入、銷售成本確認的會計政策為：，本會計政策沒發生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）

四、預售收入毛利額的申報情況

8號路土地使用權轉讓項目自 年 月 日開始對外發售，截至2010年7月30日預售開發產品共計平方米，包括：住宅平方米，商業網點平方米，地下室平方米，車庫平方米，其它開發產品平方米，共取得開發產品預售收入款 元，其中： 元已按 %的利潤率計算預計毛利額 元并入應納稅所得額進行申報； 元已按 %的利潤率計算預計毛利額 元并入應納稅所得額進行申報。截至2010年8月15日已申報調整毛利額 元。

五、實際銷售收入毛利額的審核鑒證情況

（披露××開發項目完工產品銷售收入及其調整情況）

（一）實際銷售收入的審核

8號路土地使用權轉讓項目開發產品可銷售面積共計平方米，其中：住宅 戶、可銷售面積平方米，商業網點 戶（個）、可銷售面積平方米，地下室 戶（個）、可銷售面積平方米，車庫 戶（個）、可銷售面積平方米，其他開發產品 戶（個）、可銷售面積平方米。

8號路土地使用權轉讓項目已簽訂合同銷售的開發產品共計平方米，合同總價 元，其中：住宅 戶、面積平方米、合同金額 元，商業網點 戶（個）、面積平方米、合同金額

元，地下室

戶（個）、面積

平方米、合同金額 元，車庫 戶（個）、面積平方米、合同金額 元，其他開發產品 戶（個）、面積平方米、合同金額 元。8號路土地使用權轉讓項目企業賬面列示銷售收入為 元，其中：銷售住宅

元，銷售商業網點

元，銷售地下室 元，銷售車庫 元，銷售其他開發產品 元。經審核按規定應確認銷售收入 元，其中：銷售住宅 元，銷售商業網點 元，銷售地下室 元，銷售車庫 元，銷售其他開發產品 元，差異合計為 元。

（詳見附件二《8號路土地使用權轉讓項目房地產轉讓收入明細表》）

（二）銷售成本的審核（披露：截至××未完工開發產品情況；截至××已完工開發產品情況；××開發項目完工產品計稅成本及其調整情況；××開發項目完工產品計稅成本、費用扣除的合法憑據及其調整情況，具體說明調整的事項及金額）

1、成本對象總成本

貴公司賬面列示成本對象總成本為 元，其中：住宅 元，商業網點 元，地下室 元，車庫 元，其他開發產品 元。經審核成本對象總成本為 元，其中：住宅 元，商業網點 元，地下室 元，車庫 元，其他開發產品 元，差異合計為 元。

（詳見附件三《8號路土地使用權轉讓項目開發總成本審核明細表》）

2、可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積

（1）住宅可售面積單位工程成本=住宅總成本÷可售面積=（2）商業網點可售面積單位工程成本=商業網點總成本÷可售面積=（3）地下室可售面積單位工程成本=地下室總成本÷可售面積=（4）車庫可售面積單位工程成本=車庫總成本÷可售面積=（5）其他開發產品可售面積單位工程成本=其他開發產品總成本÷可售面積=

3、已銷開發產品的計稅成本=已實現銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（1）已銷住宅的計稅成本=已實現銷售的住宅面積×單位工程成本=（2）已銷商業網點的計稅成本=已實現銷售的商業網點面積×單位工程成本=（3）已銷地下室的計稅成本=已實現銷售的地下室面積×單位工程成本=（4）已銷車庫的計稅成本=已實現銷售的車庫面積×單位工程成本=（5）已銷其他開發產品的計稅成本=已實現銷售的其他開發產品面積×單位工程成本= 已銷開發產品的計稅成本合計=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=

（三）實際銷售收入毛利額的審核

實際銷售收入毛利額=實際銷售收入-已銷開發產品的計稅成本=（詳見附件四《××開發產品（××期）計稅成本及毛利額調整情況匯總表》）

六、審核結果（披露：開發項目完工產品對應的預售收入毛利額及其調整情況；開發項目完工產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額差異計算及其調整情況）

實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額（已申報調整的毛利額）之間差異=實際銷售收入毛利額-預售收入毛利額（已申報調整的毛利額）=

上述差異包括：

（1）

（2）

?

合計：

七、其它需要披露的事項（對無法作出審核意見的必須作出說明