第一篇：關于鐵路運輸企業之間合作完成運輸業務有關營業稅問題的公告

國家稅務總局

關于鐵路運輸企業之間合作完成運輸業務有關營業稅問題的公告

2011年第52號

成文日期：2011-09-26

字體：【大】【中】【小】

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令540號）第五條的有關規定，現將合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業和其他鐵路運輸企業相互之間合作完成運輸業務有關營業稅問題公告如下：

合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業和其他鐵路運輸企業相互之間合作完成運輸業務，承運人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業額，以《鐵路運輸企業提供服務清算票據》為營業額扣除憑證，計算繳納營業稅。

上述合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業；上述股改鐵路運輸企業是指經國務院批準進行股份制改革成立的鐵路運輸企業。本公告自公布之日起施行。公告施行前已做稅務處理的，不再調整；尚未處理的，依本公告執行。

特此公告。

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附件：鐵路運輸企業提供服務清算票據（式樣）.tif

國家稅務總局

二○一一年九月二十六日

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局

第二篇：國家稅務總局公告2011年第52號：關于鐵路運輸企業之間合作完成運輸業務有關營業稅問題的公告

國家稅務總局

關于鐵路運輸企業之間合作完成運輸業務有關營業稅問題的公告

國家稅務總局公告2011年第52號

成文日期：2011-09-26

字體：【大】【中】【小】

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令540號）第五條的有關規定，現將合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業和其他鐵路運輸企業相互之間合作完成運輸業務有關營業稅問題公告如下：

合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業和其他鐵路運輸企業相互之間合作完成運輸業務，承運人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額為營業額，以《鐵路運輸企業提供服務清算票據》為營業額扣除憑證，計算繳納營業稅。

上述合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業與地方政府、企業或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業；上述股改鐵路運輸企業是指經國務院批準進行股份制改革成立的鐵路運輸企業。本公告自公布之日起施行。公告施行前已做稅務處理的，不再調整；尚未處理的，依本公告執行。

特此公告。

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附件：鐵路運輸企業提供服務清算票據（式樣）.tif

國家稅務總局

二○一一年九月二十六日

第三篇：Jwzzi河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告

本待將心托明月，誰知明月照溝渠.|

|Never Make Somebody Your Everything, cause when they're gone, you've got nothing。無論如何，不能讓某個人成為你的全部。若是有天他們離開了，你將一無所有。

河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告

公告[2011]第1號

頒布時間：2011-1-1

3發文單位：河北省地方稅務局

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，結合我省實際，現將企業所得稅有關業務問題公告如下：

一、關于售后回購的稅務處理問題

企業發生的售后回購業務，在稅法上應作為銷售、購買商品兩項經濟業務進行處理，對其按會計準則規定的銷售價格與回收價格之間的差額計提的財務費用不得扣除。

二、關于或有負債和或有資產的稅務處理問題

對資產負債表日確認的或有負債和或有資產稅收上不予確認，已計入管理費用、營業外支出、營業外收入的或有負債和或有資產作相應的納稅調整。

三、關于融資租賃的稅務處理問題

在融資租賃業務中，出租方根據預計可收回金額低于其賬面價值的差額計入當期損失的部分，不得扣除。

無情不似多情苦，一寸還成千萬縷.四、關于會計估計變更的納稅調整問題

在會計估計變更中，由于會計估計變更而多計提的折舊和其他費用，稅法上不予確認，應按照歷史成本進行納稅調整。

五、關于關聯方資產交易的計價調整問題

上市公司與關聯方之間出售資產的，實際價格低于出售資產或轉移債權賬面價值的，應按照市場價格進行調整，沒有市場價格的，應按照賬面價值進行調整。

六、關于關聯方經營收入的處理問題

上市公司為關聯方經營資產或企業的，應按照會計制度的規定確認其他業務收入，對實際取得的收入與其他業務收入之間的差額確認的資本公積，應依法進行納稅調整。

七、關于股權投資攤銷的稅務處理問題

納稅人按投資會計準則規定攤銷的股權投資差額，按以下規定執行：其實際攤銷的“股權投資差額”的借差，即確認的投資損失，應作為其他納稅調整增加項目；反之，其攤銷的“股權投資差額”的貸差，即確認的投資收益，應作為其他納稅調整減少項目。

八、關于房地產開發企業超過3年尚未支付的質量保修金的計稅問題

房地產開發企業在委托施工企業建設過程中，按規定應預留質量保修金，在會計核算上通過“應付賬款”科目反映。房地產開發企業在建設工程保修期過后，將剩余的質量保修金退給施工企業。按照國家《建設工程質量管理條例》規定，部分工程保修期較長，因此，對房地產開發企業超過3年尚未支付的質量保修金，不并入當期應納稅所得額，不計征企業所得稅。

九、關于企業資產評估投資成本的確認問題

納稅人投資成立全資子公司的，對投資資產進行資產評估發生的減值可在投資企業扣除，全資子公司可按資產評估價值確認計稅成本。

十、關于企業發生事故后撫恤及補償的稅前扣除問題

納稅人因意外事故發生的生產經營損失，經有權地稅機關批準可在稅前扣除，支付的撫恤和補賠償金允許其在進行納稅申報時自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。

十一、關于企業租用個人汽車發生修車費的扣除問題

對以個人名義貸款購買但使用權歸企業的汽車，企業與個人之間有租賃合同或協議的，企業按租賃合同或協議支付的租賃費允許扣除。如果在租賃合同或協議中約定修車費由企業負擔的，對個人發生的修車費允許在計征企業所得稅時扣除。

十二、關于個人貸款、企業使用發生利息的扣除問題

對個人將自己的資產作抵押向金融機構貸款、企業使用(個人與企業之間必須有相關的協議)發生的利息，在確認該項貸款直接劃入企業銀行賬戶，利息支出由企業賬戶劃出后，允許企業在計征所得稅時扣除。

十三、關于納稅人支付的商業返利扣除問題

納稅人為促銷產品，對經銷商(代理商)采取達到一定銷售額度給予利潤返還的獎勵政策，并以合同的形式固定下來。此種商業返利允許在計征企業所得稅時扣除。

十四、關于會議費的扣除問題

對納稅人內發生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業所得稅時準予扣除。

(一)會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；

(二)會議材料(會議議程、討論專件、領導講話)；

(三)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業專用發票。

企業不能提供上述資料的，其發生的會議費一律不得扣除。

十五、關于納稅人購置資產支付過戶費的計稅問題

納稅人購置固定資產發生的過戶費，應增加購置固定資產的原始價值，按稅法規定的折舊年限計提折舊，并允許在稅前扣除。

十六、關于對“企業所得稅在國稅管轄或者實行查賬征收方式、辦理報驗登記的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關代開發票時，一律不得預征企業所得稅”如何理解的問題

對在注冊地由國稅負責管理的建筑安裝企業，在施工地國稅系統辦理了企業所得稅報驗登記或登錄，則由國稅機關負責征收；未在施工地國稅系統辦理登記或登錄的，如為總機構項目部按其營業收入的0.2%預征企業所得稅；如為二級分支機構的，按總分機構管理；如總機構為核定征收，則按獨立納稅人管理。

十七、企業各項法定應付未付事項的稅前扣除問題

企業計提而未實際繳納的養老保險、住房公積金、應付工資等各項法定應付未付事項，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據實扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關規定在繳納或支付時調整相應的應繳應付所屬的應納稅所得額。

十八、應納稅所得額增減變化達到20％計算口徑問題

實行定率征收的企業，按全年核定的應稅所得率計算的應納稅所得額與實際經營核算的應納稅所得額進行比較，其實際應納稅所得額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率。

本公告自發布之日起執行。原《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀地稅函[2003]264號)、《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀地稅函[2004]259號)、《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀地稅函[2005]216號)和《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問

題的通知》(冀地稅函[2006]244號)同時廢止。

二O一一年一月十三日

第四篇：天津市地方稅務局關于房地產開發經營業務企業所得稅政策問題的公告

天津市地方稅務局關于房地產開發經營業務企業所得稅政策問題的公

告

根據《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號，以下簡稱《辦法》)、《天津市地方稅務局關于房地產開發經營業務有關企業所得稅問題的公告》(天津市地方稅務局公告2010年第3號)的規定，現就從事房地產開發經營企業的企業所得稅征收方式改變后的政策銜接及有關問題公告如下：

一、原實行核定征收方式的企業，實行查賬征收方式后，按以下方法進行稅務處理

(一)對 2011年1月1日以前未完工的項目，應按照查賬征收方式計算繳納企業所得稅；已按照核定征收方式繳納的企業所得稅，應換算成應納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報方法進行申報。

(二)對2011年1月1日以前已完工的項目，按照稅法規定結算計稅成本、結轉銷售收入的，并按照核定征收方式繳納企業所得稅的收入以及此部分收入對應的成本、營業稅金及附加，不再重新計算應納稅所得額；改變征收方式后，取得的售房收入按照查賬征收方式進行計算，其發生的成本，應按照該項目可售面積配比結算。

(三)對2011年1月1日以前已完工的項目，未按照稅法規定結算計稅成本、結轉銷售收入的或核定征收與查賬征收期間的計稅成本不能準確劃分的，按照本公告第一條第(一)款的方法進行處理。

(四)對2011年1月1日以前實行核定征收企業所得稅期間形成的虧損，凡項目已完工的，實行查賬征收方式后不允許彌補；凡項目未完工的，經主管稅務機關核實確屬項目虧損的，可按照稅法規定進行彌補。

(五)對2011年1月1日以前實行核定征收方式企業取得的售房收入，應在2010匯算清繳期內，結清應繳納的企業所得稅。匯算清繳后仍未結清核定征收方式期間應納稅款的，其該部分收入應納的企業所得稅按照查賬征收方式進行計算。

二、收入的稅務處理

(一)企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，按照本公告附件所列的納稅申報方法進行申報。

企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率按照下列規定進行確定：

1.開發非經濟適用房項目的，暫按25％確定；

2.開發經濟適用房、限價房和危改房的，暫按3%確定。

(二)企業對經濟適用房、限價房和危改房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門批準項目開發、銷售的文件以及其他相關證明材料。凡不符合規定或未附送上述材料的，一律按銷售非經濟適用房的規定執行。

(三)企業銷售未完工開發產品，按照《辦法》第六條的規定確認收入的，毛利率不得低于我市確定的計稅毛利率。

(四)企業在納稅申報時，須出具已完工開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告或有資質的中介機構的鑒證報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

上述差異調整情況報告的基本內容應包括：開發項目的地理位置及概況、占地面積、開發用途；初始開發時間、完工時間、可售面積及已售面積；預售收入及其毛利額、實際銷售收入及其毛利額、開發成本及其實際銷售成本；管理費用、銷售費用、財務費用的歸集情況等。

三、計稅成本的核算

(一)企業應在開工之前合理確定成本對象，并報主管稅務機關備案。凡2011年1月1日以前未備案的，應在2011年5月31日前進行補報。成本對象一經確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變的，應征得主管稅務機關同意，重新備案。

(二)開發產品完工后，企業可在完工企業所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發產品在完工未按規定結算計稅成本，稅務機關有權確定或核定其計稅成本，據此進行納稅調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理。

四、費用的稅務處理

(一)企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，可作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的基數。

企業取得預售收入前發生的招待費、廣告費和業務宣傳費支出，應在取得預售收入一次結轉。

企業在項目完工前取得的預售收入已作為計算三項費用基數的，在開發產品完工后結轉收入時，不得重復計算。

(二)對土地增值稅清算補繳的稅款，應按照《國家稅務總局關于房地產開發企業注銷前有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第29號)的原則進行處理，在項目開發各進行分攤。

五、本公告涉及項目完工的標準，應嚴格按照《辦法》第三條及《國家稅務總局關于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知》(國稅函[2010〕201號)執行。

六、本公告自2011年1月1日起施行，2015年12月31日廢止。天津市地方稅務局《轉發〈國家稅務總局關于房地產開發企業所得稅預繳問題的通知〉的通知》(津地稅所[2008〕18號)同時廢止。

特此公告。

附件：房地產開發企業納稅申報方法

(天津市地方稅務局印章)

第五篇：河北地稅國稅公告2012年第1號-明確企業所得稅若干業務問題

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

公告2012年第1號

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

關于明確企業所得稅若干業務問題的公告

現將有關企業所得稅業務政策問題明確如下。

一、高爾夫球場取得終身會員費如何確認收入的問題

對于企業收取的一次交費終身受益的會員費，按企業經營期限和土地使用期限孰短的原則確認分攤，計入應納稅所得額。

二、福利企業增值稅退稅收入的處理問題

福利企業取得的增值稅退稅收入作為不征稅收入處理。

三、企業在匯算清繳結束后取得的相關票據如何處理問題

企業當年應扣未扣的成本、費用，在匯算清繳期結束前取得相關票據，可在匯算清繳期間進行納稅調整;未取得的，在取得后調整其所屬應納稅所得額。

四、企業應付未付利息的扣除問題

企業計提而未實際繳納的“五險一金”、應付工資等各項法定應付未付事項，在匯算清繳期前繳納或支付的，據實扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，在繳納或支付時調整相應的應繳應付所屬的應納稅所得額。法定事項中包括未支付的銀行利息。

五、核定征收企業允許享受的稅收優惠問題

根據國家稅務總局2011年64號公告的有關精神，核定征收企業中按收入核定應稅所得率的企業可以執行不征稅收入、免稅收入兩項政策。

六、項目經理部使用總機構賬戶可否視同提供工程款撥付證明問題 根據企業實際采購合同及相關付款憑證證明企業使用的是總機構賬戶，可以視同提供工程款撥付證明。

七、非營利組織會費免稅收入的認定問題由于相關部門已取消有關收費標準，納稅人在當地財政部門備案后，已認定為非營利組織的會費收入即可確認為免稅收入。

八、企業政策性搬遷收入確認的有關問題

對企業政策性搬遷收入，因政府部門的原因造成不能按搬遷規劃之日及時搬遷的，其搬遷日按實際搬遷開始計算。對搬遷企業在搬遷過程中產生的租賃費用已在企業成本費用中列支的，不再從搬遷收入中列支。企業在搬遷過程中如因政府部門的原因，原企業不能注銷，而在搬遷安置地新建一個企業，原企業可享受搬遷政策，搬遷收入扣除新建企業的購建支出后的余額，合并所得征收企業所得稅。

九、企業不需支付利息借款的稅務處理問題

企業收到的不需支付利息的借款，必須提供合法的借款合同，對不能提供合法借款合同的，不作為企業借款處理。對提供借款的納稅人視同獨立交易的原則，按同期同類貸款利率計算利息收入并入應納稅所得額，征收所得稅。

十、企業一次性支付的獨生子女費的列支問題

企業一次性支付獨生子女費的，在支付一次性從企業福利費中列支。

十一、鐵路建設債券和地方政府債券利息收入減免稅備案類型問題 鐵路建設債券和地方政府債券利息收入作為企業減免稅項目進行備案。

十二、查補的收入可否作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數問題

對納稅人在稽查、檢查過程中查補的收入，可以作為所屬企業業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數。

本公告自發布之日起執行，有效期為5年。

二〇一二年四月二十六日