第一篇：學習稅務會計的心得

學習稅務會計的心得

1.什么是稅務會計：

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在我國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。

與財務會計相對，以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動。稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。

稅務會計應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確何在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

2.稅務會計的基本前提：

稅務會計以財務會計為基礎，財務會計中的基本前提有些也適用于稅務會計，如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務會計有自己的特點，其基本前提也應有其特殊性。

1）.納稅主體。納稅主體與財務會計的會計主體有密切聯系，但不一定等同。會計主體是財務

定的、獨立的或相對獨立的經營單位之內，典型的會計主體是企業。納稅主體必須是能夠獨立承擔納稅義務的納稅人。在某些垂直領導的行業，如鐵路、銀行，由鐵道部、各總行集中納稅，其基層單位是會計主體，但不是納稅主體。又如，對稿酬征納個人所得稅時，其納稅人（即稿酬收入者）并非會計主體，而作為扣繳義務人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣（或代收、付）代繳義務人時，納稅人與負稅人是分開的。作為稅務會計的一項基本前提，應側重從會計主體的角度來理解和應用納稅主體。

2）.持續經營。持續經營的前提意味著該企業個體將繼續存在足夠長的時間以實現其現在的承諾，如預期所得稅在將來要繼續繳納。這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配的基礎所在。以折舊為例，它意味著在缺乏相反證據的時候，人們總是假定該企業將在足夠長的時間內為轉回暫時性的納稅利益而經營并獲得收益。

3）.貨幣時間價值。隨著時間的推移，投入周轉使用的資金價值將會發生增值，這種增值的能力或數額，就是貨幣的時間價值。這一基本前提已經成為稅收立法、稅收征管的基點，因此，各個稅種都明確規定了納稅義務的確認原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進行稅務籌劃的目標之一——納稅最遲，也說明了所得稅會計中采用納稅影響會計法進行納稅調整的必要性。

4）.納稅會計期間。納稅會計期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規定選定的納稅年度，我國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費稅、營業稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業，或者由于改組、合并、破產關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期限不足12個月的，應當以其實際經營期限為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。各國納稅年度規定的具體起止時間有所不同，一般有日歷年度、非日歷年度、財政年度和營業年度。納稅人可在稅法規定的范圍內選擇、確定，但必須符合稅法規定的采用和改變納稅年度的辦法，并且遵循稅法中所作出的關于對不同企業組織形式、企業類型的各種限制性規定。

5）.年度會計核算。年度會計核算是稅務會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎上，而不是建立在某一特定業務的基礎上。課稅只針對某一特定納稅期間里發生的全部事項的凈結果，而不考慮當期事項在后續年度中的可能結果如何，后續事項將在其發生的年度內考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應用遞延法時，由于強調原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調轉回差異對稅額的影響，因此，它與未來稅率沒有關聯性。當暫時性差異以后轉回時，按暫時性差異產生時遞延的同一數額調整所得稅費用，從而使稅務會計數據具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

3.稅務會計的基本特征：

1）、稅務會計的特點包括法律性、廣泛性、統一性、獨立性。法律性表現為稅務會計要嚴格按照稅收法規和會計法規的規定核算和監督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現為稅務會計適用于國民經濟各個行業；統一性表現為不同的納稅人所執行的稅務會計是相同的；獨立性表現為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調整、視同銷售收入的認定等等。

2）、稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業經營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業的正常運轉，并為經營決策提供依據；企業資產所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監督調控，保證國家財政收入的實現。

3）、稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利益。

4）、稅務會計的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務；促進企業正確處理分配關系；維護納稅人的合法權益等等。

5）、稅務會計的核算對象包括營業收入、經營成本費用、營業利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。

6）、稅務會計的原則。依法原則，即依照稅法進行會計處理；確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務；稅法中的程序規定優于實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規定，稅務會計中應遵循程序規定優于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴；接受稅務機關的審計監督原則，稅務機關有權監督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監督。

7）、稅務會計操作程序。通過財務會計現有的會計科目，對企業所涉及到的各個稅種進行反映和監督，正確計算企業應交的各種稅金，其核算的數額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中；設置“稅務調整”賬目調整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統一調整。

4.稅務會計與財務會計的區別

稅務會計雖與財務會計存在著緊密聯系，但又有區別，表現為如下幾個方面：

（1）目的。稅務會計以稅收法律制度為準繩，為國家征稅服務。財務會計在于滿足國家宏觀經濟管理的要求，滿足企業內部管理的需要，滿足有關方面了解企業財務狀況及經營成本的需要。

（2）依據。稅務會計以稅收法規為依據，對財務會計的數據需作必要的調整，而財務會計以會計準則為處理依據。

（3）范圍。稅務會計按稅法規定的要求，有選擇地對相關經濟業務進行核算，反映的是納稅人履行納稅義務的概況。財務會計則要對每一筆經濟業務進行記錄，反映整個企業財務狀況、經營成果和資金流轉情況。

由于稅金可分為所得稅、流轉科、財產稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅、流轉稅、行為稅等，稅務會計也可相應地分為所得稅會計、流轉稅會計和財產稅會計等分支。其中，所得稅會計和流轉稅會計的處理見“所得稅會計”、“流轉稅會計”和“財產稅”。

5.稅務會計的內容

一、主營業務收入的稅務會計處理

主營業務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業為本企業主要經營項目的業務，以及以開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業務。

營業務稅金及附加，是指企業在取得上述主營業務收入時應繳納的營業稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發企業的土地增值稅、教育費附加、文化事業建設基金等。

企業兼營上述業務，會計處理是單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的有關稅費，按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的收入、成本和有關稅費按其他業務收入和支出進行稅務會計處理。

增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。

企業以預收帳款、分期收款方式銷售商品（產品）、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規定確定收入的實現，并按規定及時計繳稅款。

（一）取得（或確認實現）主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄

（三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理

（四）主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理

（一）取得（或確認實現）主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加

貸：應交稅費--應交營業稅

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加

--應交文化事業建設基金

（二）繳納稅金和附加時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交營業稅

--應交資源稅

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加

--應交文化事業建設基金

貸：銀行存款

（三）資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理：

1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄

借：材料采購

貸：應交稅費--應交資源稅

2．自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄

借：生產成本、制造費用等科目

貸：應交稅費--應交資源稅

3．取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄

借：產品銷售稅金及附加

貸：應交稅費--應交資源稅

4．繳納稅款時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交資源稅

貸：銀行存款

（四）主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理

稅法規定，對主營房地產業務的企業，在房地產項目開發中，已發生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規定預征土地增值稅，項目完全開發完成后再進行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。

1．發生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加

貸：應交稅費--應交土地增值稅

預繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交土地增值稅

貸：銀行存款

2．項目竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，并進行調整。

（1）預提數大于實際數時，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加（紅字，差額）

貸：應交稅費--應交土地增值稅（紅字，差額）

反之，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加（藍字，差額）

貸：應交稅費--應交土地增值稅（藍字，差額）

調整后的貸方發生額與借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。

（2）繳納稅款時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交土地增值稅

貸：銀行存款

（3）稅務機關退還稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交土地增值稅

二、非主營業務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理

（一）企業轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入“其他業務收入”科目核算，其發生的成本費用，以及計算提取的營業稅等稅費記入“其他業務支出”科目核算。

1．取得其他業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄

借：其他業務支出

貸：應交稅費--應交營業稅

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加

2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交營業稅

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加

貸：銀行存款

（二）銷售不動產的會計處理

除房地產開發企業以外的其他納稅人，銷售不動產屬于非主營業務收入，通過“固定資產清理”科目核算銷售不動產應繳納的營業稅等稅費。

1．取得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄

借：固定資產清理

貸：應交稅費--應交營業稅

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加

2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交營業稅

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加

貸：銀行存款

三、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅的會計處理：

個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的會計處理，與企業所得稅的會計處理基本相同。

（一）企業繳納經營所得個人所得稅使用“所得稅”科目和“應交稅金--應交個人所得稅”科目；

（二）個人投資者按月支取個人收入不再在“應付工資”科目處理（即不再進入成本，年度申報也就不需要對該項目作稅收調整），改按以下方法進行會計處理：

支付時，編制會計分錄

借：其他應收款--預付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）

貸：銀行存款（或現金）

年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄

借：利潤分配--應付普通股股利（按投資者個人設置明細帳）

貸：其他應收款--預付普通股股利

第二篇：稅務會計心得

《稅務會計》心得

學號： 姓名：

雖然在以前的各種會計專業課上面，我們已經不同程度地涉獵到稅務會計這方面的內容，對稅務會計也有了一定的了解，這也為我們更好地學習這門課程提供了扎實的基礎，但是畢竟那些不是專門的課程，所以這門課程讓我們對稅務會計有了更深的認識，也讓我懂得我們在稅務會計這塊領域知之甚少，需要學習的地方實在太多太多。

稅務的種類五花八門，計稅方式也是多種多樣。而我學習了稅務會計的一個最大感受就是我們每天的各項生活都與稅務相聯系。每個人都在不停的繳納各種稅，尤其要指出的是這是在不知不覺中的。因為我國的消費品的價格中已經包含了稅費，沒有單獨列出來。我認為大多數稅務都可以轉嫁到最后一環節由消費者承受。最后最大的得益人絕對不是普通老百姓。以前曾聽說過這么一個理論，說一件衣服的價格到最后賣到消費者手里時，其中一半都是稅費，隨著生產加工中稅務層層累計，只是累壞了消費者。物價這么高，也沒見到有什么減稅的政策，不知道稅務方面有什么想法啊，估計是避免談論吧。

“唯有死亡和納稅是不可避免的”，這是美國人用來強調稅收重要性的一句常用語。美國經濟發達，各方面的經濟制度都比較完善，仍然強調稅收的重要性就表民了稅收的不可避免。學習研究稅收不僅僅是經濟學家關心的問題，也和普通人的生活息息相關。

稅務會計的基本職能是對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。稅務會計要對納稅人的納稅義務及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務會計要對納稅人納稅義務及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法委為加以糾正和制裁。這種反映和監督，只能在作為納稅人的企業單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

我國經過幾十年的稅收實踐，逐步建立起一套稅收法律體系。計劃經濟時代稅收被嚴重削弱，隨著市場經濟體制的建立，國家逐漸認識到依法治稅的重要性，增強了稅收的強制性，以權代法、權大于法的現象在稅收領域逐漸消失。只有在嚴格依法治稅的前提下，國民研究稅收才有意義，高校會計類專業的學生開設稅收方面的課程也才有必要。

與財務會計相對，以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動。稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。

稅務會計的特點 包括法律性、廣泛性、統一性、獨立性。法律性表現為稅務會計要嚴格按照稅收法規和會計法規的規定核算和監督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現為稅務會計適用于國民經濟各個行業；統一性表現為不同的納稅人所執行的稅務會計是相同的；獨立性表現為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調整、視同銷售收入的認定等等。

稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業經營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業的正常運轉，并為經營決策提供依據；企業資產所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監督調控，保證國家財政收入的實現。

稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利益。

稅務會計的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務；促進企業正確處理分配關系；維護納稅人的合法權益等等。稅務會計的核算 對象包括營業收入、經營成本費用、營業利潤、應稅所得、稅款申報與繳納等等。稅務會計的原則。依法原則，即依照稅法進行會計處理；確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務；稅法中的程序規定優于實體問題的原則，納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規定，稅務會計中應遵循程序規定優于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴；接受稅務機關的審計監督原則，稅務機關有權監督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監督。稅務會計操作程序。通過財務會計現有的會計科目，對企業所涉及到的各個稅種進行反映和監督，正確計算企業應交的各種稅金，其核算的數額通過財務會計的科目，最終反映到財務報表和各稅種的申報表中；設置“稅務調整”賬目調整應稅所得，將稅務會計與財務會計不同的核算內容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務會計賬簿中，在納稅時統一調整。

構成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。不同的征稅對象和納稅人是一個稅種區別于另一個稅種的主要標志，也往往是稅種名稱的由來。同時，每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經濟條件。目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅五大類，共二十多種。

在我國，稅收是取之于民，用之于民的。為了支付龐大的國家機器運轉所需要的費用，就由他所統治的人民來繳納。有點類似黑社會片里繳納保護費，不過很顯然這類保護費是最昂貴也是最保險的。交了費用，承認你是我的人，你的生命，財產等等都受我保護。國家保證你的權利同時還賦予你義務。好比在我的地盤就要聽我的游戲規則，別鬧事，這樣才便于我領導其他繳納稅金的人，維護各項經濟生活的有序進行。

從另一方面來說，稅收也可以起到宏觀調控，引導經濟發展方向的作用。比如有的地方為了招商引資發展經濟，對海外投資就有諸多的稅收優惠。稅收優惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。稅收優惠政策是國家利用稅收調節經濟的具體手段，國家通過稅收優惠政策、可以扶持某些特殊地區、產業、企業和產品的發展，促進產業結構的調整和社會經濟的協調發展。對個人來說那點稅收可能還不在意，但是對企業等來說，一個百分比下來就決定他們是多交幾個零還是少交幾個零的事。事關重要不得不謹慎對之。

近幾年來，社會對會計人才的需求迅速增加，同時對會計人才的稅務知識的要求也逐漸提高，許多單位在招聘會計時首先提的問題就是是否懂稅收，很顯然企業需求的是精通稅收實踐的會計人才。況且稅務這么一個很敏感的領域，就算是作為普通人也應該學習。首先要做到繳納稅款，不能和國家對著干。其次，當熟練的時候，或許可以利用稅務會計所學的內容進行合理避稅。

希望祖國的未來會制定更加合理的稅收制度，降低稅率，讓我有個不焦急的年代。

第三篇：稅務會計學習總結

稅務會計課程總結

本學期新開了一門會計學課程——稅務會計，一學期下來，在謝力軍老師的諄諄教導下，筆者對稅務會計有了整體的了解，下面就將本課程的學習總結匯報如下：

稅務會計，可以說是會計學與稅收學一定程度上的完美結合，因此不難理解稅務會計通常被稱為“稅務中的會計”，和“會計中的稅務”。稅務會計的概念從來都是眾說紛紜，仁者見仁，智者見智，就學習的這本書看來，稅務會計是為滿足納稅人與征稅機關對納稅會計信息的需求，將會計方法與技術同納稅活動相結合的一門學科，其核心就是以財務會計信息為依據，以稅法為準繩進行調整，為科學征管而實施的一系列涉稅管理活動。

從會計入門到現階段會計的學習，筆者對對會計學部分科目有了較為深入的了解，會計學本來就是一門大課程，其中各個分類科目也必然存在一定的關系。就稅務會計與概念中提到的財務會計來說，稅務會計的業務處理保留著財務會計的原則性要求，與財務會計一門一脈相承，會計制度、會計準則的變化明顯引領著稅務會計的發展。稅務會計與財務會計最大的不同之處在于，稅務會計受稅法和會計準則的雙重規范，而財務會計主要受會計準則的約束。同時稅務會計也體現著稅收的內在要求，比如在稅務信息的形成和披露就體現著稅收向導，還有稅法的變化對稅務會計的影響。所以說，稅務會計作為會計學的一門學科，與其中其他科目有著千絲萬縷的關聯。

同財務會計一樣，稅務會計是財經專業的骨干課程，它是建立在會計學、稅收學、管理學等學科基礎上的一門綜合性應用學科，屬于一門交叉型的邊緣學科，具有法律性、專業性、統一性、籌劃性等突出特點。

稅務會計是會計學的一個分支，其理論體系必將遵從于會計理論體系的觀念，即將各種稅務會計理論按照一定的邏輯關系有機結合而形成的一個完整、多層次的理論系統，是指導我國稅務會計實踐的迫切需要。

經過幾十年的稅收實踐，我國逐漸形成以流轉稅、所得稅為主體的雙主體稅制模式。正是這種稅制模式決定了我國的稅務會計不同于美國的稅務會計。美國的稅務會計實質為所得稅會計，稅務會計與財務會計相分離，這明顯與我國的稅務會計模式不同。在這種稅制模式下，建立了增值稅會計、消費稅會計、營業稅會計、關稅與出口退稅會計、企業所得稅會計、個人所得稅會計、其他稅種會計等多稅種的會計處理方法。實踐證明，稅務會計的建立①有利于更好的完善稅制改革。納稅人可以在不違法的前提下，盡量使自己的實際稅負最小。而政府則要在促進經濟文化發展的基礎上，獲得盡可能多的稅收收入。最終兩者都要達到平衡，稅務會計就是達到這種動態均衡的必要條件。②有助于監督和改進政府工作。稅務會計有效的掌握自己企業方面的稅務支出，在有稅務會計的國家契約中，政府監督手段所必需的信息，稅務會計能準確的加工和提供。③提供政策運用的空間。建立健全社會主義市場經濟，應盡可能的減少對企業的束縛和管制。發展稅務會計，有助于使規范經濟生活的立法活動真實可行，用客觀、間接的調控手段取代對企業經營的直接干預。

同時我國稅務會計制度還需進一步完善，就所得稅而言還存在著極大的缺陷，所得稅會計需要在它所依據的兩個尺度——會計準則和所得稅法相對完善的前提下建立和發展。雖然會計準則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。目前，我國還沒有獨立的稅務會計處理標準，許多規定還必須依賴于財務會計制度規定。會計與財務及稅收攪在一起的現象至今還沒有重大改觀。從發展趨勢來看，我國會計和稅法改革正朝著各自獨立的方向進行，應稅收益與會計收益不一致是客觀必然的。

綜上所述，納稅人為了適應納稅的需要，稅務會計顯得越來越重要，它是近代新興的一門邊緣學科，是融稅收法令和會計核算為一體的一種特殊專業會計，正如上面所說的，它是稅務中的會計，會計中的稅務。

第四篇：稅務會計的心得和體會

《稅務會計》學習心得

班級：財務管理2班

學號：

姓名：

【摘要】通過大三下學期對稅務會計這門課程的學習，讓我了解到了什么是稅務會計，以及稅率、出口貨物免退稅、營業稅和所得稅等相關方面的內容，讓我意識到了稅務會計對于一個企業的重要性，并結合財務會計的相關知識，讓我對會計、財務管理這門專業有了更深入的認識。

【關鍵詞】稅率

累進稅率 出口貨物免退稅 營業稅 所得稅會計 賬面價值 計稅基礎

大三的下學期在孫老師的帶領下，我學習了稅務會計這門課程，雖然在以前的各種會計專業課上面，我們已經不同程度的涉獵到稅務會計這方面的內容，對稅務會計也有一定的了解，這也為我們更好的學習這門課程提供了扎實的基礎，但是畢竟那些不是專門的課程，所以這門課程讓我們對稅務會計有了更深層次的認識，也讓我們懂得在稅務會計這方面我們真是知之甚少，還有很多知識需要去學習。

首先是對稅率的了解，稅率是應納稅額與征稅對象數額之間的法定比例，是計算稅額的尺度。稅率可分為比例稅率、定額稅率、累進稅率三大類。其中累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種。它們的不同點是:（1)在名義稅率相同的情況下,全額累進稅率的累進程度高,超額累進稅率程度低；在稅率級次和比例相同時，前者的負擔重，后者負擔輕。（2）在所得額級距的臨界點附近，全額累進會出現稅額增長超過所得額增長的不合理情況，超額累進則不存在這個問題。

接下來學習的是出口貨物免退稅，在生產企業時

1、購貨時應計入進項稅額

2、內銷時應計入銷項稅額

3、外銷時應計免稅

4、月末時應申請退稅，月末時的申請退稅分為兩個步驟來計算（1）剔（不抵不退）—不得免征進項稅轉出，打入成本和抵扣稅額（2）經計算有退稅額的，再申請退稅，計算應納稅額的時候應納稅額=應納稅所得額× 適用稅率抵免稅額=（收入總額免稅收入允許彌補的以前虧損）×適用稅率抵免稅額，經計算結果是正數的則說明抵扣有余，應該繳納增值稅；計算結果是負數的則應退稅，實際退稅額再做判斷。

在學習營業稅方面，首先我了解到營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。其次關于營業稅的稅率方面比較重要，需要熟記，它的稅率是：（1）交通運輸業 3%（2）自建房屋-建筑業 3%（3）金融保險業 5%（4）郵電通信業 3%（5）文化體育業 3%（6）娛樂業 5%-20%（7）服務業 5%（8）轉讓無形資產 5%（9）再出手-銷售不動產 5% 再然后是關于營業稅的起征點（1）按期納稅的，為月營業額1000-5000元（2）按次納稅的，為每次（日）營業額100元。對營業稅的征稅范圍可以從下面三個方面來理解：第一、在中華人民共和國境內是指：（1）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內；（2）所轉讓無形資產的接受單位或個人在境內；（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；（4）所銷售或出租的不動產在境內。第二、應稅勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。第三、提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產、有償銷售不動產的行為。在營業稅方面有一個固定資產的處置和無形資產的轉讓問題，固定資產處置方面分為出售、報廢、毀損，這三個方面都需要經過固定資產清理這個賬戶來進行處理。無形資產轉讓方面分為轉讓所有權和轉讓使用權，（1）轉讓所有權—出售—一筆復合分錄，用營業外收入和支出進行處理(2)轉讓使用權—出租—其他業務，關于營業稅方面雖然上課時聽的很認真，老師也講的很詳細，但是我感覺這個方面的知識有一定的難度，還是有一些地方不是很懂，所以還需要多多學習這個方面。

下面要講的是本門課最重要的一個知識點，所得稅會計。首先要講的是應付稅款法的會計處理方法，通過學習孫老師在課堂上的講解，我覺得大致可以這樣進行處理：首先要設置“所得稅費用”和：“應交稅費”

賬戶，先將“稅前會計利潤”調整為“納稅利潤”，再將“納稅利潤”和“所得稅率”計算出“應交所得稅”，最后將“應交所得稅”全部納入“所得稅費用”。下面是資產負債表債務法下的所得稅費用，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，當期所得稅（也就是應交所得稅）=應納稅所得額*適用稅率，遞延所得稅=遞延所得稅負債期末—遞延所得稅負債期初）—（遞延所得稅資產期末—遞延所得稅資產期初)，遞延所得稅資產是按照可抵扣暫時性差異的現行稅率計算確定的資產，遞延所得稅負債是按照應納稅暫時性差異的現行稅率計算確定的負債。下面一個比較難的知識點是賬面價值和計稅基礎。賬面價值是指按照企業會計準則確定的有關資產，發債在企業的資產負債表中應列示的金額。計稅基礎分為資產計稅基礎和負債計稅基礎。首先講一下資產計稅基礎，資產計稅基礎=未來稅前可抵扣的金額，其中，在這個知識點里我們需要注意的是：資產在初始確認時，計稅基礎一般為取得成本。跟資產計稅基礎不同的是負債計稅基礎=賬面價值—未來可稅前抵扣的金額。關于暫時性差異根據課堂上老師的講解和筆記上的記錄，我了解到暫時性差異是由資產（或負債）的賬面價值與其計稅基礎之間的差額決定的。具體是：當資產賬面價值計稅基礎，負債賬面價值<計稅基礎時，為應納稅暫時性差異；當資產賬面價值<計稅基礎，負債賬面價值>計稅基礎時，為可抵扣暫時性差異。關于所得稅會計這個方面我整體的知識點基本掌握，比較細節具體以及針對一些題目方面學的還是不夠，還是容易混亂。

經過大三下學期稅務會計這門課程的學習，我主要了解了稅率、出口貨物免退稅、營業稅、以及所得稅會計等方面的內容，雖然有些方面學習的還不是很透徹，但是對于稅務會計的基本知識已經掌握，我覺得稅務會計這門課程對于我學的財務管理這門專業來說是必不可少的知識，我們必須對這個領域有所涉獵和了解，學習財務管理這個專業，將來的動作很有可能是會計類職業，對于會計來說繳稅納稅做賬都是必不可少的，所以我覺得對于稅務會計這門課程的學習對于即將踏入大三的我們來說還是非常具有實用性的，以上就是我對于稅務會計這門課程的總結以及心得。

第五篇：稅務會計培訓與學習

稅務會計培訓與學習

“稅務會計學堂”是航天信息軟件“懂稅的ERP”軟件中為客戶提供專家服務的核心模塊，該系統可以在第一時間為稅源企業播發財政部、國家稅務總局及各地政府機關發布的涉稅政策法規，為企業提供專業的答疑服務，輔導企業稅務會計科學理財、依法納稅。

內置具體服務內容包括：

1)財稅法規：實時在線、方便快捷的進行中央和地方財稅法規內容查詢，包括：“最新稅法、中央稅法、地方稅法、會計法規、審計法規等”；

2)稅法解讀：分析國家最新出臺各項法規政策背景，根據對企業影響采取何種應對策略，怎樣進行實務操作，為企業正確應對政策變化出謀劃策；

3)專家答疑：業內資深專家在線實時解答用戶業務疑難，便捷的問題咨詢及答案檢索，使企業及個人在實際工作遇到的各種涉稅問題，都能得到有效及時的解決；

4)稅收會計實務：提供會計、稅務等實務工作與常用輔導資料，通過以點帶面、理論聯系實際的教學方式，使財稅人員更全面靈活的進行相關財稅知識學習；

5)稅收籌劃：提供稅收籌劃所需必備知識、技術方法及典型案例等，幫助企業管理人員、業務崗位人員擴展節稅思路，分享實戰經驗；

6)會計案例：精選我國企業在稅務、會計、審計三大類管理層面的上千件案例，以案說法輔助教學，幫助稅源企業依法納稅，科學理財；

7)稅收優惠：解讀國家針對分行業、分稅種、分區域的不同稅收優惠及最新政策法規，并系統闡述各項優惠政策的合理運用與實際操作；

8)專家視野：歸納整理業界資深稅務專家的觀點、言論、精華文章等，幫助用戶掌握稅法的精髓，學習高超的會計處理技巧；

9)各行業專版：工業、商業企業等40 多個行業的深度信息分類處理，展示行業法規、實務操作、咨詢問答、稅收籌劃等相關知識。